Die Bekanntmachung Nr. 4/2563 („Bekanntmachung“) der thailändischen Investitionsbehörde (Board of Investment, BOI) vom 11. März 2020 skizziert Maßnahmen zur Investitionsförderung für kleine und mittlere Unternehmen (KMU). Um für diese Maßnahmen in Frage zu kommen, müssen Anträge auf Investitionsförderung bis zum letzten Werktag des Jahres 2021 beim BOI eingereicht werden.
Gemäß der Bekanntmachung haben qualifizierte KMU-Investoren, die Aktivitäten der Kategorie A durchführen, Anspruch auf eine Befreiung von der Körperschaftssteuer von bis zu 200% der Kapitalinvestition, mit Ausnahme der Kosten für Land und Betriebskapital. Alle Unternehmen, die Aktivitäten der Kategorie A und der Kategorie B1 durchführen, können eine Befreiung von den Einfuhrabgaben auf Maschinen erhalten.
Um sich für Ausnahmen zu qualifizieren, müssen KMU-Investoren:
1. Geförderte Aktivitäten der Kategorie A oder B1 durchführen.
2. Über eine Mindestinvestition von THB 500.000 pro Projekt verfügen (ohne die Kosten für Land und Betriebskapital).
3. Thailändische Anteilseigner (die natürliche Personen sind) müssen mindestens 51% des registrierten Kapitals des Unternehmens halten.
4. Das Verhältnis von Schulden zu Eigenkapital des Unternehmens darf 4:1 nicht überschreiten.
5. Das Unternehmen muss neue Investitionen in die erforderlichen Maschinen tätigen. Die neuen Maschinen müssen mindestens 50% der insgesamt eingesetzten Maschinen ausmachen.
6. Das Unternehmen kann Gebrauchtmaschinen im Wert von bis zu 10 Mio. THB in Anspruch nehmen, sofern diese im Inland beschafft werden.
7. Die Gesamteinnahmen sowohl aus von der Investitionsbehörde geförderten als auch aus nicht vo der Investitionsbehörde geförderten Aktivitäten dürfen in den ersten drei Jahren nach Beginn des vom Investitionsamt geförderten Projekts 500 Mio. THB pro Jahr nicht übersteigen.
Die Bekanntmachung umreißt auch die leistungsabhängigen Anreize, die den Unternehmen, einschließlich der KMU, zur Verfügung stehen. Dabei handelt es sich um zusätzliche Anreize, die für Projekte gewährt werden, von denen angenommen wird, dass sie die Wettbewerbsfähigkeit Thailands erhöhen, Investitionen anregen oder anderweitig die Entwicklung der thailändischen Wirtschaft fördern. Wie bei den aktivitätsbasierten Anreizen hängt die Höhe und Art der gewährten Steuervergünstigungen davon ab, wie das Investitionsamt die Geschäftsaktivitäten und Verdienste des Projekts kategorisiert.
Leistungsabhängige Anreize zur Steigerung der Wettbewerbsfähigkeit gewähren Projekten eine zusätzliche Körperschaftssteuerbefreiung von bis zu 300% der Investition für einen Zeitraum von bis zu drei Jahren. Dazu gehören Forschung und Entwicklung, Technologie und Innovation (intern, gemeinsam mit Organisationen in Übersee oder nach Thailand ausgelagert), Technologieausbildung und die Entwicklung eigener Technologie oder Verpackungsprodukte und -designs.
Leistungsabhängige Anreize für die Dezentralisierung stehen Projekten offen, die in einer der 20 Provinzen mit dem niedrigsten Pro-Kopf-Einkommen angesiedelt sind. Förderungswürdige Projekte können für drei weitere Jahre von der Körperschaftssteuer befreit werden, vorausgesetzt, dass die Gesamtdauer der Befreiung acht Jahre nicht überschreitet. Projekte der Kategorien A1 und A2, die bereits acht Jahre lang von der Körperschaftssteuer befreit sind, erhalten stattdessen nach Ablauf des Befreiungszeitraums eine 50%ige Ermäßigung der Körperschaftssteuer auf das geförderte Projekt.
Projekte, die in Industrieparks oder geförderten Industriegebieten angesiedelt sind, können leistungsbezogene Anreize für die Entwicklung von Industriegebieten erhalten. Förderungswürdige Projekte erhalten ein zusätzliches Jahr Befreiung von der Körperschaftssteuer, vorausgesetzt, dass der Gesamtzeitraum der Befreiung acht Jahre nicht überschreitet.
Schlussendlich können Projekte, die in Sonderwirtschaftszonen (SEZ) angesiedelt sind, eine zusätzliche Befreiung von der Körperschaftssteuer in Höhe von 200% der Investition (ohne die Kosten für Land und Betriebskapital) in Anspruch nehmen.